5月1日营改增扩围 不动产税率11%纳入抵扣减税

来源:21世纪经济报道 2016-03-21 10:51

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外界等待多时的政策终于落地。

3月18日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,部署全面推开营改增试点,进一步减轻企业税负。

会议明确,从2016年5月1日起,全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围,全年预计减税5000亿元。财政部和税务总局随后公告显示,建筑业和房地产业适用11%的税率,金融业和生活服务业适用6%的税率。

据财政部数据,这四大新增试点行业涉及纳税人近1000万户,是此前试点纳税总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿,占原营业税总规模的比例约80%。

“营改增”真正大头的改革事项即将到来。目前,财政部会同税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套改革操作办法,将于近期发布。

如何保障所有行业税负只减不增呢?财政部相关负责人表示,当前实体经济较为困难,为进一步减轻企业负担,将兼顾改革和稳增长,作出妥善安排。其中,新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围,原营业税优惠政策原则上予以延续,对老合同、老项目及特定行业采取过渡性措施,总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。

试点纳税人接近1000万户

多地税务部门已经在做准备工作。甘肃某地方国税局相关负责人对21世纪经济报道记者表示,国、地税部门已经在就即将到来的“营改增”交接试点纳税人信息,从营业税改征增值税,这些纳税人的信息相应从地税部门转到国税部门。

上述负责人进一步表示,仅这项准备工作,任务就比较重,因为接下来试点的四大行业纳税人数量很多。营改增虽然已经试点四年时间,但此前涉及的纳税人户数不是太多。营改增不仅涉及试点行业,几乎跟所有企业都有关,由于具体政策还未下达,能对纳税人宣讲的是“营改增”的一些基本知识。

据统计,截止到2015年底,全国营改增试点纳税人共计592万户,其中一般纳税人113万户,小规模纳税人479万户。而接下来,四大行业营改增试点纳税人接近1000万户,是此前试点纳税总户数的1.7倍。

致同国际会计师事务所高级经理张俩对21世纪经济报道记者表示,最近前来咨询营改增政策的企业增加不少,这些企业想大致了解营改增会造成企业税负怎样变化,改成增值税后,企业需要更加注重进项发票的开具,在业务层面上也需要适当调整。

早在2012年,建筑业、金融业等很多企业或行业协会就已经积极准备,进行税负测算,或者针对企业调研,摸底大致情况。不过,张俩直言,由于具体政策未出台,前期测算只能是很粗糙的估算,并不准确。

不动产纳入抵扣减税

截止到2015年底,营改增累计实现减税6412亿元,其中试点纳税人因税制转换减税3133亿元,原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿元。

原增值税纳税人,主要为制造业、工业企业,因更多行业纳入增值税范畴、可供抵扣的项目增加,带来普遍减税效应,总体减税规模比营改增试点纳税人减税规模大。

从今年5月1日起,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业将纳入营改增试点范围。自此,现行营业税纳税人全部改征增值税。可供抵扣的项目将进一步增加,尤其是不动产将纳入抵扣范围。

财政部相关负责人表示,无论是制造业、商业等原增值税纳税人,还是营改增试点纳税人,都可抵扣新增不动产所含增值税。通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益,原增值税纳税人、前期试点纳税人总体税负会因此下降。将不动产纳入抵扣,比较完整地实现了规范的消费型增值税制度,有利于扩大企业投资,增强企业经营活力。

据21世纪经济报道记者了解,有关部门大致测算,不动产纳入抵扣带来的减税,占全部减税额的60%。

张俩对21世纪经济报道记者表示,增值税是一个中性的税种,比较公平。在营业税条件下,会引导企业往“大而全”的方向发展,因为任何一个生产环节,若分离出去,会多征一道税,存在重复征税的问题,企业产业链没法做长;增值税不存在重复征税的问题,产业链可以进一步延长,有利于专业分工。

张俩进一步表示,营改增以来,很多企业把研发、设计环节独立出去,成为独立法人。这样,部分业务可以外包,外包成本可抵扣,不会重复征税;另外,此类研发企业还可额外享受高新技术产业税收优惠。

营改增试点以来,催生了较多从事研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务等小微企业。据统计,2015年,在营改增试点行业范围不变的情况下,试点纳税人户数同比增长近40%,高于全国税务登记户数13%的增幅。

财政部相关负责人表示,营改增的全覆盖,打通了增值税抵扣链条,促进了社会分工协作,支持了服务业发展和制造业转型升级。

所有行业税负只减不增

国务院常务会议通过试点方案,其中,建筑业和房地产业适用11%的税率,金融业和生活服务业适用6%的税率。

业内财税专家对21世纪经济报道记者表示,金融业和生活服务业原营业税税率为5%,改成增值税后税率为6%;建筑业和房地产业营业税税率分别为3%和5%,改成增值税后税率为11%,税率虽然都有上调,但有更多进项可抵扣,国务院常务会议还强调对特定行业采取过渡性措施,应该有足够政策保障行业税负只减不增。

长远来看,营改增避免了重复征税,能整体降低行业税负。

营改增作为今年实施积极财政政策的重要着力点,财政部和国税总局表示会妥善安排,既促进改革,又兼顾稳增长。

据21世纪经济报道记者了解,由于新试点四大行业特点鲜明,各个行业制度上要做很多特殊安排,有不少过渡性、临时性措施,此次营改增设计方案比较复杂。财政部和国税总局为此已经集中办公一两个月,政策设计已经比较充分,能确保所有行业税负只减不增。返回恩施365淘房>>

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